Бухгалтерский баланс: что это и зачем нужен бизнесу

Чтобы узнать о финансовом состоянии компании, нужно посмотреть на её бухгалтерский баланс. С помощью него можно понять, в каком имущественном положении находится бизнес, чем владеет организация, есть ли у неё кредиторские задолженности. Баланс нужен не только налоговой службе, на него обращают внимание инвесторы или банки, а также другие лица, заинтересованные в финансировании. В статье объясним, что такое бухгалтерский баланс, зачем нужен актив и пассив, из чего складывается основные показатели и на основании чего составляется отчёт.

Ведение бухгалтерской отчётности облегчается с приобретением умения пользоваться специализированными программами. Благодаря онлайн-курсам можно повысить свои навыки владения Excel или 1C-Бухгалтерией. 

Бухгалтерский баланс — что это

Бухгалтерский баланс — одна из форм бухгалтерской отчётности компании. В ней содержится информация об имуществе во владении, финансовых операциях, изменениях основного капитала. Сюда же относятся и деньги, полученные от государства, кредиты или лизинг. Баланс состоит из двух главных частей — актива и пассива, в каждой из которых есть множество различных показателей, отражающих финансовое состояние. Но самое важное — актив и пассив должны быть равны.

Под активами понимают имущество — недвижимость, машины, товар, деньги. Пассивы — те средства, за которые были приобретены активы. К ним может относиться как прибыль за последние полгода, так и грант от государства, уставный капитал, обязательства перед сотрудниками. Это означает, что каждому активу соответствует пассив, а вместе они образуют баланс.

Финансовую отчётность, в которую включается и бухгалтерский баланс, подают в ФНС все организации. Представители малого бизнеса делают это по упрощённой форме. А вот индивидуальным предпринимателям формировать баланс не нужно. Что касается других бизнесов, зарегистрированных в России, им обязательно нужно составить отчёт в соответствии с требованиями и отправить его в налоговую в течение первых трёх месяцев после окончания года. Допустим, если компания хочется отчитаться за 2023 год, годовой баланс ей нужно сдавать в период с 1 января по 31 марта 2024 года. Она также может ввести и баланс внутреннего использования — здесь сроки также могут меняться. Например, за первый квартал, за полугодие — зависит от оборота, типа организации и необходимости.

Виды бухгалтерского баланса 

Существуют различные классификации бухгалтерского баланса. Его делят на виды в зависимости от назначения, объёма, типа и характера данных.

Относительно времени формирования бухгалтерский баланс делится на:

• Годовой — за прошедший год.
• Вступительный — составляется по мере запуска деятельности компании.
• Текущий — позволяет отчитываться о положении на конкретную дату, например, в середине года или за квартал.
• Разделительный или объединительный — когда две или более компаний объединяются или наоборот — прекращают сотрудничество.
• Ликвидационный — складывается по решению полной ликвидации производства или предоставления услуг.

Объём и полнота данных при составлении также имеет значение. Есть баланс брутто и нетто. В первый входят регулирующие статьи, а второй составляется без их учёта. Обращают внимание и на вводные данные, на основе которых формируется отчётность. По этому признаку бухгалтерский баланс делят на инвентарный, учитывая результаты инвентаризации и на книжный — в работе берут лишь учётные данные.

Бухгалтерский баланс, составленный для одной организации, называют единичным. Для отражения данных сразу нескольких компаний используют сводный баланс. Есть ещё и консолидированный — его отличие от сводного в отсутствии внутренних оборотов между фирмами.

Что входит в бухгалтерский баланс 

Он состоит из двух частей — актива и пассива, который вносятся в единую таблицу. На титульном листе указывают важную информацию — название, ИНН, ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ. При составлении ставят дату — если бухгалтерский баланс включён в общую отчётность для налоговой, то чаще всего указывают 31 декабря текущего года. При этом внести данные можно не только за прошедший год, но и за два предыдущих для формирования более полной картины. 

Для ведения баланса любую операцию отмечают с двух сторон. Это нужно для понимания того, как формируются активы и за счёт каких источников осуществляется весь процесс. Ситуации бывают разные. Приобретение товара, например, упаковок для подарочных наборов — это актив. Их купили за деньги от продажи товара — они тоже являются активом. В этом случае баланс сохраняется — ведь один актив уменьшился, а ему не смену пришёл другой, но только в ином эквиваленте.

Для сохранения бухгалтерского баланса и его составления важны два условия:

• Уменьшения актива или пассива и одновременное увеличение другого показателя.
• Единовременное уменьшение или увеличение и актива, и пассива.

Чуть подробнее остановимся на структуре документа. В таблице в каждой из частей есть свои пронумерованные разделы. А каждый раздел включает статьи или виды активов и пассивов. Их располагают в особом порядке. В активе первыми идут менее ликвидные, те, что сложнее продать. В пассиве на первых позициях стоят те пункты, которые больше всего нуждаются в погашении. Напротив каждой статьи есть сумма — они складываются в единую по разделу. Затем сумма актива и пассива соотносятся, необходимо, чтобы они были равны. Научиться снижать расходы, формировать резерв и освоить бюджетирование можно на курсе по управлению коммерцией и закупками.

Отдельной строкой отчётности выделяют пояснения. В неё вносят информацию, которую необязательно включать в баланс, но важно видеть для оценки положения компании. Это могут быть активы, которые есть необходимость продать в скором времени, или вложения в акции, другие финансовые вложения или же наоборот — мелкие затраты, а также задолженности по кредитам. В приказе Минфина также отмечается, что важно включать в пояснения издержки, изменения в различных типах капитала, отдельные виды нематериальных активов и их учёт из различных источников.

Активы

В активах отражается стоимость имущества, а также задолженность клиентов или заказчиков. С помощью них можно погасить свои долги, купить оборудование, произвести обмен на другой тип актива или и вовсе продать уже ненужное. 

Есть оборотные и внеоборотные активы. Каждая группа включает свои элементы. Они отличаются длительностью использования, степенью ликвидности. Первые чаще всего уходят за короткий срок — пару месяцев, неделя или даже 2 дня. То, что находится вне оборота, например, транспорт или помещение, используется дольше. Такие активы сложнее продать, поэтому они считаются низколиквидными и располагаются в первых строках списка. Оборотные же обладают более высокой ликвидностью, их быстрее реализовать.

Внеоборотные активы

Перечислим основные статьи бухгалтерского баланса, относящиеся к внеоборотным активам.

Основные средства. Оборудование, машины, здания, участки, которые используют в работе, при производстве продукции или для её реализации в течение обозначенного времени. Обычно это 1 календарный год.

Нематериальные активы. Объекты интеллектуальной собственности, имеющие ценность. Среди них товарные знаки, логотипы, уникальные разработки, патенты, лицензии, зарегистрированные цифровые продукты.

Финансовые вложения. Долгосрочные вложения в акции, покупка облигаций, ценных бумаг, а также займы и доли в дочерних или других типах организаций.

Вложения в материальные ценности. Полученный доход и другие средства со сдачи в аренду помещений, оборудования, земли или других объектов или продукции, находящихся во владении.

Отложенные налоговые активы. Список из расходов, которые могут уменьшить объём облагаемой базы для уплаты налогов.

Материальные поисковые активы. Оборудование, необходимое для поиска ископаемых или других действий, связанных с научно-поисковой или другой технической или исследовательской деятельностью.

Оборотные активы

К ним относятся следующие категории с высоким уровнем ликвидности и быстрым оборотом, а также своими особенностями учёта.

Запасы. Включают сырьё, уже готовую продукцию и товары для перепродажи. Материалы также входят в эту статью. Это могут быть как комплектующие, так и инвентарь, расходники. Товар отличается тем, что его повторно можно продать, даже если он приобретался не для работы. Продукция бывает не только в готовом виде, но и незавершённом, когда закладывают дополнительные статьи учёта и сбыта.

Финансовые вложения. В раздел также входят акции, облигации, ценные бумаги и документы, но только с коротким сроком использования  и отчётности — менее 12 месяцев.

Денежные средства. Безналичные или наличные, валютный счёт, а также денежные документы, которые применяются в обороте. Об устройстве финансов компании, отчётах и KPI в бизнесе рассказывают на курсе от Нетологии.

Дебиторская задолженность. Долги клиентов или работников, переплаты по налогам, выданные авансы, всё то, что в теории может рассматриваться в качестве предмета для получения прибыли.

Прочие активы. В группу включаются другие оборотные активы и средства, неподходящие ни под одну из описанных выше статей в разделе.

Пассивы

Пассив составляется из элементов — капитала и обязательств. У них есть свои особенности ведения и учёта данных.

Капитал

Есть уставный капитал или как его ещё называют — складочный. Его размер и доли отмечаются в уставе. Именно в нём отражаются суммы, которые были вложены каждым из владельцев компании. 

Собственные акции, выкупленные у акционеров также относятся к пассивам. Часть акций компании может принадлежать акционерам, но она может выкупить их со своего счёта, как и часть долей в случае с обществом с ограниченной ответственностью.

Если любой из объектов в собственности можно продать дороже или наоборот — дешевле, должны делать учёт и переоценку внеоборотных активов, учитывая стоимость товара или других категорий, средств на рынке.

Добавочный капитал формируется из вкладов участников или помощи инвесторов, а также из разниц по вкладам в различных валютах. Резервный капитал составляют по единогласному решению из остатков прибыли, которые не применяют для закрытия необходимых статей расходов. Резерв формируется из разных денежных источников. 

Обязательства

Термин обозначает долги организации. В обязательствах можно найти информацию о том, какая часть из активов финансируется другими представителями бизнеса. Существуют долгосрочные и краткосрочные обязательства. Долгосрочные это:

• кредиты, со сроком погашения более чем 12 месяцев, где проценты распределяются равномерно
• отложенные налоговые обязательства или часть налога для учёта и уплаты в следующих периодах
• оценочные обязательства, статьи расходов, которые будут покрываться с расчётом более чем 1 год от намеченной даты 

К краткосрочным относятся перечисленные выше пункты, но с меньшим сроком реализации — то есть займы или кредиты с небольшим сроком погашения, задолженность по сборам или налогам, которую необходимо погасить в ближайшие месяцы. Ещё одна составляющая — доходы будущих периодов. Сюда относятся гранты, безвозмездно полученное оборудование и средства. 

Для тех, кто только разбирается в финансах, учится вести учёт, формировать бюджет и анализировать показатели бизнеса подойдёт курс о финансах для нефинансистов.  

Что можно понять после анализа бухгалтерского баланса?  

Детальное изучение бухгалтерского баланса поможет оценить финансовое состояние компании, её накопления и расходы. Это отличный инструмент для сравнения с ситуацией по прошлым годам. Речь не только о суммах, но и самих статьях, их добавлении или удалении из общей таблицы.

Ориентироваться стоит и на конкретные показатели. Например, если сумма активов становится всё ниже и ниже с каждым годом, предприятие проходит через сложный период. А если она приближается к значению уставного капитала, значит возможна скорая ликвидация производства. Можно оценить и общую ликвидность — для этого все оборотные активы, которые отражены в системе, делят на сумму краткосрочных обязательств. Если показатель выше 1, значит платёжеспособность сохраняется. Мобильность ресурсов должны отслеживать по превышению оборотных активов над внеоборотными. При преобладании в бухгалтерском балансе собственного капитала и резерва над заёмным (у других организаций, в виде кредита, займа, иных средств) компании могут рассматриваться как растущие в плане расширения и увеличения производства, следует повышение уровня дохода в определённом проекте.

Куда отправлять отчёт и как это сделать?

Бухгалтерский баланс считается отчётом по форме №1. Она едина на государственном уровне для всех организаций и утверждена Минфином. Малые предприятия могут заполнить упрощённую форму отчётного документа, она не такая подробная и содержит меньше расшифровок статей.

С 2020 года по новым правилам предоставлять отчёт нужно только в ФНС в электронном виде. Для этого понадобится электронная подпись и доступ к сервису. А сделать это довольно просто через сайт налоговой. Сроки — до конца марта года, следующего за отчётным. Так что действующим собственникам в РФ можно провести расчёт и сдать форму как в январе, так и марте — никаких штрафов не будет. Есть даже время на исправление ошибок, запись контрагентов, работу с вопросами отзывами, изучение новостей. Если организация была создана в середине года, то возможен пересмотр сроков учёта и сдачи бухгалтерского баланса. Когда компанию регистрируют в октябре или ноябре, обычно период и дату сдачи отчётного документа переносят на год,

Заключение

• Бухгалтерский баланс — одна из форм отчётности, в которой указывается информация о задолженностях организации, её имуществе.
• В состав бухгалтерского баланса входят актив и пассив — так обобщённо называют имущество компании и капитал, который позволяет хранить и преумножать имущество.
• Его формированием занимаются бухгалтерии всех организаций, как крупных, так и малых предприятий. Последние занимаются заполнением определённых сведений в  упрощённой форме.
• Изучение бухгалтерского баланса полезно не только для составляющей его фирме, но и для представителей других организаций, тех, кто хочет сотрудничать, вести учёт или вкладывать деньги в её развитие.